Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налог как сделка по правилам гк рф

Купить систему Заказать демоверсию. Недействительность сделок. В соответствии с Федеральным законом от Лица, которым до дня вступления в силу Федерального закона от Положения ГК РФ об основаниях и последствиях недействительности сделок в редакции Закона N ФЗ применяются к сделкам, совершенным после дня вступления его в силу, то есть после 1 сентября года пункт 6 статьи 3 Закона N ФЗ. Для целей применения этого положения под совершением двусторонней сделки договора понимается момент получения одной стороной акцепта от другой стороны пункт 1 статьи , пункт 1 статьи ГК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статьи бизнес-тренеров

Рябов Алексей Александрович, кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского и семейного права Московской государственной юридической академии имени О. Традиционно налоговый институт изменения квалификации сделок рассматривают в системной взаимосвязи с такими гражданско-правовыми институтами, как институт толкования договоров и институт недействительности сделок.

В последнем случае основное внимание уделяется сделкам мнимым п. Таким образом, налоговый орган в целях защиты публичных интересов дает оценку содержания сделки или даже характера деятельности налогоплательщика, т. В связи с этим проблема системного взаимодействия гражданского и налогового законодательства приобретает принципиальное практическое значение. Мировая практика знает несколько основных судебных доктрин, применяемых судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты налогов или незаконного обхода налогов.

Если форма сделки не соответствует ее реальному содержанию и отношениям, которые фактически реализуются между сторонами по сделке, то возникают налоговые последствия, соответствующие непосредственно существу сделки или реально возникшим отношениям, которые стороны могли и не предполагать. При этом заинтересованное лицо, используя подобный механизм, также может доказать, что существо действий должно превалировать над незначительными упущениями в форме сделки при ее заключении.

Доктрина деловой цели означает, что сделка, дающая определенные налоговые преимущества для ее сторон, может быть признана недействительной, если не достигает деловой цели, при этом в целях предупреждения уклонения от уплаты налогов собственно налоговая экономия деловой целью сделки не признается. В большинстве таких случаев говорят о наличии мнимых сделок, заключенных исключительно в целях обхода налога.

Доктрина сделки по шагам служит для определения налоговых последствий притворных сделок. В результате суд при рассмотрении конкретной сделки рассматривает только реально достигнутые итоги сделки, а не все промежуточные операции. В настоящее время в российской практике принята доктрина обоснованности налоговой выгоды весьма сходная с доктриной деловой цели , что нашло свое выражение в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября г.

Он выделяет такие основные разновидности подобной переквалификации, как: 1 простая переквалификация, основанная на толковании содержания договора не требует использования специальных процедур ; 2 переквалификация отдельных условий сделки договора , в том числе о цене например, бланкетная отсылка к ст.

Последние три разновидности процедуры должны осуществляться налоговым органом в рамках специальных процедур налогового контроля, дополнительно предусмотренных в гл. Таким образом, первая из межотраслевых проблем, которая может быть поднята в связи с изменением квалификации сделок налоговыми органами, — это проблема толкования содержания договоров и значение ст.

Легального определения для этой категории нет, что порождает большое разнообразие мнений о содержании данного правового явления. Однако, хотя единое понимание изменения юридической квалификации сделки отсутствует, буквальное содержание указанной категории представляется весьма конкретным. Если изменение юридической квалификации не относится к условию о цене сделки, такая переквалификация должна в обязательном порядке предполагать иные выводы о гражданско-правовой природе сделки или ее отдельных условий, чем те, которые делают сами ее участники, опираясь на внешнее выражение собственной воли.

Переквалификацию не следует понимать как уточнение квалификации или ее разъяснение в случае, если природа сделки или ее отдельного условия не ясна. Переквалификация фактически означает, что условия сделки, закрепленные соглашением сторон, не соответствуют совершенным во исполнение данного договора действиям, данной хозяйственной операции. Представляется, что неверно говорить о переквалификации и тогда, когда налоговые органы выявляют ошибки учета сделки для целей налогообложения.

Карасева считает, что юридическая квалификация сделки в целях налогообложения отличается от ее юридической квалификации с точки зрения гражданско-правовых целей правотворчества или правоприменения. С ее точки зрения, дать юридическую квалификацию сделки в целях налогообложения — значит осуществить ее идентификацию с точки зрения координации с материальными элементами юридической конструкции налога — объекта налогообложения и или налоговой базы, налоговой льготы. Брызгалин, опираясь на отсутствие в гражданском законодательстве такого правового института, как изменение квалификации сделки, отмечает, что пересмотр гражданско-правовых отношений в данном случае может осуществляться исключительно для целей налогообложения.

Корнаухов считает налоговую переквалификацию определением объема прав и обязанностей, исходя из вмененной налогоплательщику юридической формы, соответствующей подлинному экономическому содержанию операции, отраженной налогоплательщиком не в соответствии с ее действительным экономическим смыслом. Белов, поддерживая в своих публикациях идею применения гражданско-правовой концепции злоупотребления правом в налоговых отношениях, расценивает законодательно закрепленную в положениях абз.

По мнению В. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика. Критический анализ правоприменительной практики. На наш взгляд, рассматривая современное право как единую систему, не следует по-разному оценивать одну и ту же сделку с позиций различных отраслей права, например с точки зрения гражданского права договор считается договором купли-продажи, а для целей налогообложения он может оцениваться как договор дарения. Таким образом, без единой межотраслевой оценки правовой природы договора правоприменение способно превратиться в процесс, чреватый серьезными юридическими ошибками.

Абсурдность подобного подхода хорошо видна тогда, когда идет речь о договорах, прямо поименованных в законодательстве, но, если рассматривать договор смешанный или непоименованный, различия в квалификации могут быть видны не так отчетливо. Реализуя принцип свободы договора, налогоплательщики могут заключить любой договор, не предусмотренный гражданским законодательством, однако, как справедливо отмечают А.

Брызгалин и Е. Первой проблемой межотраслевой оценки природы договора являются правила его толкования. Налоговое законодательство, в отличие от гражданского, не содержит правил толкования договоров.

Правила толкования гражданско-правового договора, содержащиеся в ст. Кроме того, институт толкования договора имеет и внутренние системные и логические ограничения, в том числе не позволяющие делать вывод о мнимости или притворности договора, основываясь только на его толковании. В связи с этим необходимо более внимательно отнестись к приведенному выше тезису Д. Винницкого о том, что толкование договора является разновидностью изменения его юридической квалификации простая переквалификация.

Толкование по принципам, установленным ГК РФ, направлено на определение судом содержания условий договора, т. Теоретики права, как и цивилисты, толкование договора традиционно связывают с двумя процессами: уяснением его содержания и разъяснением.

Хотя акт толкования представляет собой лишь внешнюю форму разъяснения в силу того, что уяснение содержания договора подчинено определенным правилам, разъяснение оказывается детерминировано ими же, вне зависимости от того, какие цели преследует толкование.

Согласно ст. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если вышеуказанные правила не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора.

При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон. Таким образом, когда в ч.

Если суду при толковании договора не удается определить буквальное содержание договора, он должен выяснить действительную общую волю сторон с учетом цели договора. В этом случае у суда также нет возможности, игнорируя действительную волю сторон и каузу если она может считаться определенной , руководствоваться какими-либо иными критериями. Следовательно, правила толкования договора, предусмотренные в ст. Если рассматривать ст. Следовательно, в данном случае налоговое правоотношение будет зависеть от содержания гражданского правоотношения — такого, каким его определил суд.

Однако в результате возникает вопрос, возможно ли рассматривать ст. Представляется, что это не только возможно, но и единственно правильно. Норма ст. Однако это не совсем верно, поскольку правила ст. Эта статья определяет не модель поведения субъектов гражданского права, а модель поведения суда в тех случаях, когда суду необходимо определить природу и содержание договора.

Гражданский кодекс РФ традиционно включает в себя значительное количество норм, относящихся к иным отраслям права: гражданскому процессуальному, административному. В связи с этим нормы данной статьи должны распространяться на любую деятельность суда, связанную с толкованием договоров, поскольку она формально не привязана к какой-либо категории споров.

По этой причине невозможно изменение квалификации сделки, предполагающее отказ от одного уже определенного юридического представления о существе сделки и ее условий в пользу другого определенного представления только на основании толкования договора, так как толкование договора по правилам ст.

Юридически бессмысленно толковать условие о каузе договора в противоречии с тем, как это условие понимается сторонами, опираясь на принципы толкования по ст. Еще раз отметим, что только на основе толкования выявить несоответствие действительной воли сторон их волеизъявлению невозможно, ибо, если стороны четко выразили свою волю вовне, у суда нет возможности использовать какие-то иные данные и учитывать иные обстоятельства для целей толкования сделки.

Не верить волеизъявлению сторон суд может в рамках решения иных вопросов, например при выявлении признаков недействительности сделок.

Для переквалификации сделки также необходимо обращаться к исследованию иных данных. Поскольку в настоящее время на практике при оценке деятельности налогоплательщика используется доктрина обоснованности экономической выгоды, для налогового права наибольшее значение имеют данные о фактической стороне деятельности налогоплательщика по надлежащему исполнению условий сделки, а также о целях, которые преследует сторона сделки, что также является одним из аспектов соотношения гражданского и налогового права.

Наиболее важный вопрос, решаемый при анализе экономических последствий заключенного договора для целей определения его правовой природы, — это вопрос о принадлежности данного договора к определенному договорному виду, т.

В самых сложных случаях изменение квалификации связано с выявлением действительной цели договора. Именно кауза, непосредственно связанная с условием о предмете договора, должна всегда иметь полную определенность, тогда как условия договора, не являющиеся существенными, могут не быть согласованы сторонами. По мнению А. Кашанина, вполне может существовать и молчаливое недопонимание по некоторым вопросам, которое очень редко может привести к признанию сделки недействительной.

Таким образом, первой юридической задачей изменения квалификации договора является определение его цели. В том случае, если формально определенная в волеизъявлении цель оказалась не соответствующей фактически выявленной цели операции по исполнению договора, можно говорить о наличии оснований для изменения квалификации договора в целом.

Но цель договора в каузальных сделках одновременно служит и критерием их действительности, следовательно, обнаруженное несоответствие цели реальной и цели заявленной свидетельствует о недействительности договора. Соотношение переквалификации и недействительности сделок было предметом пристального внимания как специалистов в области финансового права, так и в меньшей степени цивилистов.

Наиболее серьезно разрыв между внешне выраженной каузой сделки и действительными экономическими целями, преследуемыми субъектом гражданского и налогового права, проявляется в случае совершения сделок для целей уклонения от уплаты налогов. Потому напряженные споры вызывал вопрос возможности применения ст. Возможность такой дискуссии была вызвана тем, что Конституционный Суд РФ в Определении от 8 июня г. Правовые позиции КС РФ по налогообложению.

Положения указанного Постановления Пленума ВАС, пусть и косвенно, через определение ограничений в компетенции налоговых органов, давали участникам хозяйственной деятельности определенную свободу в применении схем налогового планирования. Однако вопрос о допустимых границах налогового планирования и о гражданско-правовых последствиях налогового планирования для юридической судьбы заключенных сделок до конца решен не был. N О, оценившая уклонение от налогов как цель, заведомо противную основам правопорядка и нравственности, оставалась значимым ориентиром для судебной практики.

Бесспорно, что любой хозяйствующий субъект стремится к максимальной экономической выгоде. Также очевидно, что достижение максимальной экономической выгоды во многих случаях будет связано с минимизацией налоговых платежей, т. Критерием для допустимого налогового планирования в доктрине налогового права и в судебной практике первоначально была избрана добросовестность налогоплательщика.

Есть ли место категории добросовестности в налоговом праве? По мнению С. Налоги: реформы и практика. С этого момента в литературе и судебной практике принято говорить не о недобросовестности, а именно о добросовестном налогоплательщике. Принятие данного Постановления, закрепившего применение судебной доктрины обоснованности налоговой выгоды, явилось шагом вперед по сравнению с доктриной недобросовестности налогоплательщика, не имевшей внутренней структуры, четкой формализации и допускавшей нерасчлененное применение различных критериев.

В Постановлении выделены самостоятельные группы признаков необоснованной налоговой выгоды, сформулированы отдельные критерии оценки обоснованности такой выгоды, т. При этом аргументация лиц, участвующих в деле, и суда структурируется применительно к доказыванию конкретных обстоятельств, образующих определенный критерий необоснованной налоговой выгоды согласно Постановлению например, отсутствие хозяйственной операции, деловой цели, искажение действительного экономического смысла операции, сговор налогоплательщика с неисправным контрагентом с целью получения налоговой выгоды.

К вопросу о соотношении материального и формального в налоговых спорах. По оценке С. Пепеляева, данное Постановление опирается на процессуальную презумпцию добросовестности налогоплательщиков и иных участников экономических отношений, которая распределяет бремя доказывания в том числе при налоговых спорах.

Овсянникова, таким образом правоприменитель сформулировал общие принципы доктрины налоговой выгоды, которые получили развитие и конкретизацию в других п унктах того же Постановления. Поэтому установление налоговым органом недостоверности сведений в документах, представленных налогоплательщиком, нельзя рассматривать как самостоятельный признак необоснованной налоговой выгоды наряду с доказательствами невозможности осуществления хозяйственной операции п.

Овсянников считает указанные обстоятельства частными случаями недостоверности представленных документов и трактует положения п.

Налог как сделка по правилам гк рф

В целях обеспечения единства практики применения судами раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля года N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации", постановляет дать следующие разъяснения:. Положения Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , законов и иных актов, содержащих нормы гражданского права статья 3 ГК РФ , подлежат истолкованию в системной взаимосвязи с основными началами гражданского законодательства, закрепленными в статье 1 ГК РФ. Согласно пункту 3 статьи 1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе, в получении необходимой информации.

Ведь это позволит здорово сэкономить на страховых взносах. Посмотрим, допустимы ли такие действия работодателя, а также разберемся с вопросом заключения договоров между организациями и самозанятыми и документальным оформлением совершаемых ими сделок.

Положения Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , законов и иных актов, содержащих нормы гражданского права статья 3 ГК РФ , подлежат истолкованию в системной взаимосвязи с основными началами гражданского законодательства, закрепленными в статье 1 ГК РФ. Согласно пункту 3 статьи 1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе, в получении необходимой информации.

Сделка недействительна. Как быть с налогами

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Автор PPT. Гражданский кодекс и налоги. Гражданско-правовые и налоговые отношения находятся в тесной связи, поскольку большая часть обязанностей налогоплательщика перед государством вытекает именно из отношений, которые выступают предметом гражданского права. Поэтому, вступившие в силу летом нынешнего года изменения в первую часть ГК РФ влекут и последствия налогового характера. Верховный суд РФ дал по этому поводу некоторые разъяснения, так что у нас есть тема для очередного интересного разговора. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Гражданский кодекс и налоги

Рябов Алексей Александрович, кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского и семейного права Московской государственной юридической академии имени О. Традиционно налоговый институт изменения квалификации сделок рассматривают в системной взаимосвязи с такими гражданско-правовыми институтами, как институт толкования договоров и институт недействительности сделок. В последнем случае основное внимание уделяется сделкам мнимым п. Таким образом, налоговый орган в целях защиты публичных интересов дает оценку содержания сделки или даже характера деятельности налогоплательщика, т.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В соответствии с п. Сделка считается недействительной с момента ее совершения. Она не влечет никаких юридических последствий, за исключением тех, которые связаны. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом п.

Гражданско-правовые основы изменения квалификации сделок в налоговом праве

А вот как насчет налогового аспекта? А как насчет ситуации, когда недействительная сделка уже породила последствия — ряд сопутствующих операций? Рассмотрим некоторые нюансы налоговых последствий недействительных сделок. Директор мошенничал, как бы беря и выдавая займы.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна и влечет последствия, установленные статьей настоящего Кодекса. Комментируемая статья посвящена принципам определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения. Согласно п. Регулирование цен со стороны государства допускается только в установленных законом случаях для естественных монополий, в целях защиты конкуренции.

Оформляем отношения с самозанятыми

.

Сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна и влечет последствия, установленные.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сделки, заключенные под влиянием обмана, насилия и угрозы. Статья 179 ГК РФ - Егоров А.В.
Комментариев: 1
  1. mytilo

    Тарас здравствуйте! По вопросам ЖКХ о не допуске контролеров которые предоставляют услуги, согласно договора и отключения от отопления, Ваши доводы как правоведа не связываться с монополистами выглядят удивительно? Потребитель должен знать свои права и обязанности согласно ст.42 Конституции Украины, Государство обеспечивает защиту конкуренции в предпринимательской деятельности. Не допускаются злоупотребление монопольным положением на рынке, неправомерное ограничение конкуренции и недобросовестная конкуренция. Виды и пределы монополии определяются законом. Государство защищает права потребителей, осуществляет контроль за качеством и безопасностью продукции и всех видов услуг и работ, содействует деятельности общественных организаций потребителей. Также Гражданский Кодекс Украины, Закон Украины «О защите прав потребителей», «Про Національну комісію, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг», правила предоставления услуг . Есть процедура в некоторых регионах нашей страны. Когда органы местного самоуправления дают разрешения на отключения от централизованного отопления, все возможно. Это большая и обширная тема, можно ее осветить по конкретным видам услуг(Электроснабжение, газоснабжение, теплоснабжение и поставка горячей воды, водоснабжение, вывоз бытовых отходов, придомавая территория с судебной практикой!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.